Merchant of Record: Was ist das?

Was ein Merchant of Record ist

Ein Merchant of Record ist rechtlich der Verkäufer, dessen Name auf der Rechnung und der Kreditkartenabrechnung des Kunden steht. Bei Software und digitalen Produkten hat sich das Modell durchgesetzt, weil es dir die weltweite Umsatzsteuer abnimmt.

Der MoR übernimmt:

• Umsatzsteuer weltweit: Berechnung, Einzug und Abführung in allen Ländern.
• Rechnungen an Endkunden: im eigenen Namen.
• Zahlungsabwicklung: Karten, PayPal und weitere Methoden.
• Chargebacks und Betrugsprüfung: gegenüber dem Endkunden.

Für deine Buchhaltung ändert sich damit die Perspektive. Deine Kunden sind nicht mehr die Endkunden, sondern der MoR. Er ist dein einziger Debitor für diese Umsätze.

Rechenbeispiel: ein Monat mit Lemon Squeezy

Du verkaufst im März über Lemon Squeezy 40 Lizenzen à 29,00 € netto, also 1.160,00 € netto. Lemon Squeezy schlägt die jeweilige Umsatzsteuer der Endkunden auf und führt sie selbst ab. Die Gebühr beträgt standardmäßig 5 % + 0,50 $ pro Bestellung. Vereinfacht in Euro gerechnet: 40 × (1,45 € + 0,46 €) = 76,40 €.

• Erlös gegenüber Lemon Squeezy: 1.160,00 €
• Gebühren: − 76,40 €
• Auszahlung: 1.083,60 €

Typische Kontierung im SKR03 (Lemon Squeezy als Debitor beispielhaft 21100):

Typische Kontierung im SKR04:

Die Leistung an den MoR wird im Reverse-Charge-Verfahren gebucht, auf deiner Seite entsteht keine deutsche Umsatzsteuer.

Typische Fehler beim Buchen von MoR-Umsätzen

Die meisten Fehler entstehen, weil MoR-Auszahlungen wie Stripe-Auszahlungen behandelt werden. Prüfe diese Punkte:

• Erlöse mit 19 % Umsatzsteuer gebucht: Du weist Umsatzsteuer aus, die du nicht schuldest, weil der MoR der Verkäufer ist.
• Endkunden als Debitoren angelegt: Dein Vertragspartner ist der MoR, nicht der Endkunde.
• Gebühren mit dem Erlös verrechnet: Auch beim MoR gilt die getrennte Buchung von Erlös und Gebühr.
• Abos nicht abgegrenzt: Jahresabos über Paddle oder Lemon Squeezy gehören genauso periodengerecht verteilt.

Bezug zu Zahlungsanbietern

Unter den gängigen Anbietern sind Paddle und Lemon Squeezy Merchants of Record. Stripe, PayPal, Mollie, Adyen und GoCardless sind dagegen Zahlungsdienstleister: Dort bleibst du Verkäufer und buchst Erlöse mit der jeweiligen Umsatzsteuer.

Bei Paddle stehen die realen Gebühren in der API, eine öffentliche Auszahlungs-API gibt es nicht. Lemon Squeezy liefert die Gebühren nicht pro Transaktion, sie müssen berechnet und an die Auszahlungen angeglichen werden. Beide bieten Abos an, deshalb ist auch beim MoR eine passive Rechnungsabgrenzung für Jahresabos nötig.

Die Buchung im Detail zeigt Paddle und Lemon Squeezy buchen (Merchant of Record). Ein konkretes Exportbeispiel findest du unter Lemon Squeezy zu DATEV, den Überblick über alle Anbieter im Leitfaden Zahlungsanbieter nach DATEV exportieren.

Wann sich ein Merchant of Record lohnt

Ein Merchant of Record nimmt dir Arbeit ab, kostet aber höhere Gebühren als ein reiner Zahlungsdienstleister. Interessant ist das Modell, wenn du weltweit an Privatkunden verkaufst und dich nicht selbst um Umsatzsteuer in vielen Ländern kümmern willst. Verkaufst du überwiegend an Unternehmen oder nur im Inland, reicht oft ein Zahlungsdienstleister. Die Entscheidung ist geschäftlich, nicht nur buchhalterisch, und sollte mit deiner Kanzlei besprochen werden.

Für die Buchhaltung ist das MoR-Modell oft sogar einfacher: Es gibt nur einen Debitor, einen Steuerfall und eine überschaubare Zahl an Auszahlungen. Der Aufwand verschiebt sich vom Umsatzsteuer-Thema hin zur sauberen Abbildung von Gebühren und Abos.

So löst finHero das

finHero bucht Paddle- und Lemon-Squeezy-Umsätze als Reverse-Charge-Erlöse gegen den Anbieter als Debitor, das Debitorenkonto je MoR legst du selbst fest. Paddle-Gebühren übernimmt finHero real aus der API, Lemon-Squeezy-Gebühren berechnet finHero mit einem anpassbaren Standardwert. Für Abos erstellt finHero automatisch die passive Rechnungsabgrenzung.

Hinweis: Die Kontierungen sind typische Beispiele. Kontenzuordnung und steuerliche Behandlung stimmst du mit deiner Steuerkanzlei ab. finHero lässt dich alle Konten frei konfigurieren.